Какое основание для отказа ифнс в возврате излишнеуплаченных страховых взносов

Мацепуро, старший юрист За переплатой по взносам, исчисленным за периоды до При этом процедура возврата зачета аналогична той, что применяется в отношении налогов. Но есть и некоторые особенности. Излишне уплаченные или взысканные взносы за периоды до

Формы документов Инспекция обязана вернуть страховые взносы, ошибочно перечисленные в ИФНС вместо ПФ Организация ошибочно, в связи с неверным указанием кода бюджетной классификации, уплатило страховые взносы на ОПС в адрес налоговой инспекции.

Судебный вердикт: переплату по взносам можно вернуть, даже имея долг в ПФР Судебный вердикт: переплату по взносам можно вернуть, даже имея долг в ПФР Предмет спора: организации отказали в возврате переплаченной суммы страховых взносов.

Правомерность отказа в возврате излишне уплаченных налоговым агентом сумм НДФЛ

ФНС России письмом от По результатам рассмотрения обращения с жалобой Заявителя на действия бездействие должностных лиц Инспекции Управлением вынесено решение от В жалобах от Заявитель считает, что Управление в решении от В связи с вышеизложенным, Заявитель просит обязать Управление провести оценку деятельности Инспекции и дать ответ по всем пунктам ранее поданной жалобы, а также выявить и наказать виновных должностных лиц.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев жалобы Заявителя от В соответствии с пунктом 1 статьи В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Положениями статьи Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 3. Таким образом, сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода, подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, но не более процентов.

Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации расчете и или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

На основании пункта 5 статьи Кодекса акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом его представителем. Пунктом 6 статьи Кодекса в редакции Федерального закона от При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы их заверенные копии , подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи Кодекса.

Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Пунктом 7 статьи Кодекса установлено, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Как следует из материалов, представленных Управлением, Заявитель с Заявителем в течение года уплачены авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в общей сумме ,60 рублей, в том числе платежным поручением от Заявителем В связи с выявлением Инспекцией в первичной налоговой декларации Заявителя по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за год неправомерного отражения сумм авансовых платежей, исчисленных к уплате не нарастающим итогом за 1 квартал года сумма к уплате составила ,00 рублей, за полугодие года - рубля, за 9 месяцев года - рубля , налоговым органом Основанием для отражения в уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за год корректировка N 1 суммы налога, подлежащего уменьшению в размере ,00 рубля, явилось уменьшение исчисленной суммы налога в размере ,00 рублей на суммы уплаченных за год суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере ,00 рублей и на сумму авансовых платежей, уплаченных за год, в размере ,00 рубль.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации Х по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за год, Инспекцией установлено, что Заявителем неправомерно уменьшена сумма по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму уплаченных страховых взносов в размере ,00 рубль. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за год, Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки от Акт проверки направлен в адрес Заявителя по почте с сопроводительным письмом от Заявитель извещен о дате, месте и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта проверки уведомлением от Кроме того, Заявителем Рассмотрение акта проверки и материалов камеральной налоговой проверки состоялось В ходе рассмотрения материалов проверки Инспекцией установлено, что Заявителем По результатам рассмотрения акта проверки и материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от В решении Инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Данное обстоятельство также отражено в решении Управления от Таким образом, довод Заявителя о том, что Управление рассматривает ошибку в заполнении налоговой декларации как неуплату налога, не соответствует фактическим обстоятельствам.

В отношении довода Х о нарушении Инспекцией срока подготовки ответа на заявление и нерассмотрение Управлением в решении от В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки задолженности.

Положением пункта 9 статьи 78 Кодекса установлена обязанность налогового органа сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Инспекцией Возврат указанной суммы произведен на расчетный счет Заявителя платежным поручением от На основании вышеизложенного ФНС России установлено, что решение от Кроме того, Управлением не представлены документальные доказательства извещения налогоплательщика о принятом решении о возврате налога в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 9 статьи 78 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, Федеральная налоговая служба, руководствуясь статьей Налогового кодекса Российской Федерации , признает незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы, выразившиеся в несвоевременном вынесении решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по заявлению Х от ФНС России поручает Управлению Федеральной налоговой службы установить должностных лиц Инспекции и Управления, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах, с целью рассмотрения вопроса о привлечении их к ответственности.

Кроме того, Федеральная налоговая служба поручает Управлению Федеральной налоговой службы осуществить контроль за проведением Инспекцией сверки расчетов с Заявителем с учетом его фактических налоговых обязательств.

Об исполнении настоящего решения сообщить в Федеральную налоговую службу в срок до

КонсультантПлюс

В связи с чем хотелось бы обратить внимание на следующие моменты порядка возврата сумм излишне уплаченного налога. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашению недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Согласно положениям статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Пунктом 6 статьи 78 Кодекса предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Согласно пункту 8 статьи 78 Кодекса решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Проблемы возврата (зачета) переплаты по «прежним» страховым взносам

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Никифоровой Г. Иваново, Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации государственное учреждение по Ивановской области, при участии в судебном заседании: от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации государственное учреждение в городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе Ивановской области — Иванов О. ИП Маякова Т. Согласно поданной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за год налоговая база доходы минус расходы составила ,99 руб. Также, согласно поданной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за год налоговая база доходы минус расходы составила ,44 руб. Заявитель полагает, что страховые взносы следует исчислять следующим образом: - за год: 6 ,35 руб.

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов

В адрес Уполномоченного по защите прав предпринимателей города Москвы Михаила Вышегородцева поступило жалоба Общества на действия бездействия сотрудников правоохранительных органов города Москвы. Ответ: Как следовало из обращения, сотрудница общества совершила хищение денежных средств в размере более рублей. Однако, как следовало из обращения, поступившего Уполномоченному, работа по заявлению сотрудниками полиции должным образом не велась, мер по возврату похищенной суммы не принималось, заявитель должным образом не информировался, а материалы доследственной проверки неоднократно безосновательно передавались между тремя отделами ГУ МВД России по городу Москве. По результатам рассмотрения обращений Уполномоченного прокуратура города Москвы провела проверку работы органа дознания по материалам, связанным с заявлением о хищении, в результате которой сообщила Уполномоченному, что сотрудники полиции необоснованно приняли решение об отказе в возбуждении уголовного дела. Начальнику полиции ГУ МВД России по городу Москве и начальнику УВД по ЦАО ГУ МВД России по городу Москве были вынесены предписания устранить нарушения федерального законодательства, совершенные в рамках работы по заявлению общества, а уведомление об отмене необоснованного отказа в возбуждении уголовного дела и принятых мерах было направлено заявителю. В адрес Уполномоченного по защите прав предпринимателей в городе Москве Михаила Вышегородцева поступило обращение Руководителя общественного фонда на действие сотрудников правоохранительных органов города Москвы. В связи с вышеизложенным Уполномоченный обратился к прокурору города Москвы с просьбой провести проверку законности и обоснованности вышеуказанных действий сотрудников правоохранительных органов. По результатам проведенной проверки установлено, что Уголовное дело возбуждено при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, предусмотренного ч. В ходе предварительного следствия в помещении офиса Фонда с участием администратора собственника помещений проведен обыск, в ходе которого изъяты предметы и документы, имеющие значение для уголовного дела.

Возвращаем излишне уплаченные страховые взносы

Финансисты настаивают на том, что работодатель должен начислять взносы на компенсацию за несвоевременное перечисление зарплаты. Ведь это выплата в рамках трудовых отношений. Ведомство уже высказывало такую позицию. Однако судебная практика складывается иначе. Компенсация — это вид материальной ответственности работодателя. Значит, взносы платить не нужно. Если вы опасаетесь споров с проверяющими, лучше поступайте так, как разъясняет Минфин. ФНС разъяснила, когда расходы на отдых семьи чиновника нужно облагать взносами Если учреждение компенсирует госслужащему расходы на санаторно-курортное обслуживание членов его семьи, эту выплату надо облагать страховыми взносами в общем порядке. Ведомство объясняет: сумма выплачивается в рамках трудовых отношений, она не предусмотрена в перечне необлагаемых выплат. А вот если учреждение само оплачивает путевку за членов семьи госслужащего, то взносы не начисляются, так как с членами семьи госслужащего трудовые отношения отсутствуют.

Зачет и возврат переплаченных страховых взносов

ФНС России письмом от По результатам рассмотрения обращения с жалобой Заявителя на действия бездействие должностных лиц Инспекции Управлением вынесено решение от В жалобах от Заявитель считает, что Управление в решении от В связи с вышеизложенным, Заявитель просит обязать Управление провести оценку деятельности Инспекции и дать ответ по всем пунктам ранее поданной жалобы, а также выявить и наказать виновных должностных лиц. Федеральная налоговая служба, рассмотрев жалобы Заявителя от В соответствии с пунктом 1 статьи

Основанием для проведения возврата является факт излишней уплаты взыскания страховых взносов, пеней и штрафов, который может быть обнаружен как самим плательщиком, так и территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки после представления плательщиком страховых взносов уточненного расчета по страховым взносам за отчетные расчетные периоды, истекшие до 1 января года. Заявление о возврате подается плательщиком страховых взносов в управление ПФР по месту регистрации плательщика.

Основанием для зачета возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов является письменное заявление заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщика. Такое заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах п. Полагаем, что при обращении в налоговый орган по возврату зачету излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды, наступившие после 1 января года, следует применять форму заявления, утвержденную обозначенным Приказом. В отношении возврата сумм страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются формы, утвержденные Приказом ФСС РФ N Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта п. Решение о зачете возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения п. Указанное сообщение передается руководителю учреждения лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Глава Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм Статья Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Абзац утратил силу.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Федеральных законов от Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Федерального закона от

В этой связи возникла необходимость в установлении порядка распоряжения излишне уплаченными страховыми взносами за периоды до 1 января года. Законодатель предпринял попытку установить такой порядок. Однако в результате на практике возникли ситуации, когда плательщики не могут каким-либо образом распорядиться указанными излишне уплаченными страховыми взносами. В этой связи хотел бы поделиться своим личным мнением относительно указанной попытки и того, к чему это привело. Правовое регулирование отношений переходного периода Нормативно-правовому регулированию отношений переходного периода посвящены положения Федерального закона от В соответствии с ч. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов предполагает мероприятия по проверке заявляемого плательщиком размера обязательств по уплате страховых взносов, и не включает в себя отношения по непосредственному распоряжению плательщиком имеющейся у него переплатой. В связи с этим в ст. При этом важно отметить, что такой порядок оказался урегулирован только в форме возврата. Законодатель не установил порядок совместных действий органов ПФР и налоговых органов по осуществлению зачета излишне уплаченных страховых взносов за периоды до

Полезное видео: Знакомимся с новой главой НК РФ «Страховые взносы»
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных