Каков порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды налогоплательщиками работодателями

Однако порядок ее расчета с Стоимость страхового года теперь будет исчисляться по формуле. Рассчитаем размеры фиксированных платежей индивидуального предпринимателя ИП. Для расчета страховых взносов применяется МРОТ, действовавший на

Напомним, что с года страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от До этого взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Страховые взносы с года. В данной статье рассмотрены отличия в правовом регулировании исчисления и уплаты страховых взносов до и после 1 января г. Плательщики страховых взносов Круг плательщиков страховых взносов определен в ст. В первой категории выделяются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся ИП.

Платежи во внебюджетные фонды

Страховые взносы: новое — хорошо забытое старое Отправной точкой законодательной иници-ативы стал Указ Президента РФ от Где найти: ИБ Законодательство Эксперт-приложение Причина принятия данных документов — повышение собираемости взносов.

Небольшой экскурс в историю: Федеральная налоговая служба ранее администрировала начисле- ния на зарплату работников — до 1 января года существовал единый социальный налог, который и был заменен на страховые взносы. Теперь произошел обратный процесс передачи функций администрирования.

Но, в отличие от единого социального налога, который был федеральным налогом, страховые взносы не являются налоговыми платежами, для них формируется своя законодательная база, и, скорее всего, зачет между страховыми взносами и налогами провести будет нельзя.

Необходимые изменения внесены в несколько правовых актов Федеральным законом от Федеральный закон от Теперь вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут регулироваться Налоговым кодексом РФ, новой гл.

Работа с неплательщиками, взыскание страховых взносов, осуществление зачетов и возвратов переплаты по ним, а также иные вопросы, связанные с админис-трированием страховых взносов и прямо не определенные гл. Соответствующие дополнения внесены, например, в ст. Из истории вопроса Система обязательного социального страхования претерпела значительные изменения с момента образования внебюджетных фондов в году до настоящего времени, а сами страховые взносы переходили из разряда неналоговых платежей в налоговые и обратно.

В году в России был запущен механизм пенсионной реформы, основой для которой стала пенсионная модель Швеции. Пенсионная реформа была направлена на изменение существовавшей распределительной системы начисления пенсий, дополняя ее накопительной частью и персонифицированным учетом страховых обязательств государства перед каждым гражданином. Основные задачи реформы, которые были поставлены, — это достижение долгосрочной финансовой сбалансированности пенсионной системы, повышение уровня пенсионного обес-печения граждан и формирование стабильного источника дополнительных доходов для социальной системы.

Реформа была призвана коренным образом изменить взаимоотношения между работником и работодателем. С одной стороны, задачей было повысить ответственность работников за обеспечение своей старости, а с другой стороны — повысить ответственность работодателя за уплату страховых взносов за каждого работника.

Современное законодательство о страховых взносах во внебюджетные фонды появилось в году. До этого момента финансовым источником для обеспечения выполнения социальных обязательств государства являлись средства, собираемые в качестве единого социального налога ЕСН.

Отмена единого социального налога является одним из мероприятий по реализации разработанной Правительством РФ Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до года распоряжение Правительства РФ от Переход от налогового к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы был осуществлен путем упразднения ЕСН.

Вместо него были введены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по единому для всех работодателей тарифу независимо от отраслевой принадлежности. Нужно отметить, что в году, когда в нашем государстве впервые появился ЕСН вместо взносов на обязательное социальное страхование , у такой меры было много противников. Связано это было прежде всего с различной правовой природой налоговых платежей и страховых взносов. В рамках действующего законодательства страховые взносы — это не налоги.

Общим признаком у страховых взносов и налогов является только обязательность уплаты. Вместе с тем имеются принципиальные отличия. Целью уплаты налогов в соответствии со ст. Один из основных признаков налога — индивидуальная безвозмездность. Это означает, что, заплатив сегодня 1 рублей налога, плательщик не получает права потребовать от государства оказания каких-либо государственных услуг на сумму 1 рублей.

При этом государство в отношении плательщика реализует свои функции социальную, правоохранительную и т. Страховые взносы носят индивидуально-возмездный характер. В основе системы обязательного социального страхования лежат прежде всего страховые принципы: для того чтобы получить страховое возмещение при наступлении страхового случая, обязательно должны быть уплачены страховые взносы. Страховым случаем является, в частности, наступление пенсионного возраста.

Таким образом, уплаченные сегодня страховые взносы в конечном итоге возвращаются в виде пенсий, пособий и т. В этой связи формирование доходов системы социального обеспечения по страховому принципу представляется обоснованным, поскольку именно он обеспечивает эквивалентность размера выплачиваемой пенсии по обязательному пенсионному страхованию сумме страховых взносов, учтенной на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.

Итак, с В этом есть и плюс, так как при разрешении спорных вопросов плательщики взносов могут смело ссылаться на обновленную редакцию п. Похожей нормы в Законе о страховых взносах не было, что лишало плательщика данных взносов дополнительной защиты, согласующейся с презумпцией невиновности налогоплательщика. Передача функций администрирования страховых взносов позволит осуществлять проверки и доначисления в рамках одного контрольного мероприятия. Для налоговиков это плюс, для налогоплательщиков — минус, так как в результате комплексной проверки налогов и страховых взносов можно выявить взаимосвязанные ошибки.

Раньше двум разным контролерам-налоговикам и должностным лицам внебюджетных фондов было сложнее сделать это. Скоро, как во времена ЕСН, в акте налоговой проверки будут указываться претензии по налогам и страховым взносам, которые иногда имеют определенную взаимосвязь, и занижение одних говорит об ошибках в расчете других.

Еще одна задумка связана с тем, что НК РФ установлен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров, который выработан с учетом многолетней практики по рассмотрению споров и позволяет быстро и эффективно разрешать разногласия с налоговым органом, не прибегая к судебной процедуре.

Это также должно помочь плательщику избежать затрат. Но последнее утверждение достаточно спорно, особенно если разбирательство с налоговиками в итоге разрешится не в пользу налогоплательщика. Как бы там ни было, теперь данный порядок будет распространен и на страховые взносы, а значит, спор по исчислению взносов будет решаться в первую очередь в налоговом органе, и только не достигнув консенсуса, стороны будут искать правду в суде.

Кстати, еще один важный момент — поправка к Закон у РФ от Таким образом, у налоговиков имеются рычаги воздействия на плательщиков страховых взносов, равно как и на недобросовестных налогоплательщиков. То есть передача налоговикам контроля за уплатой страховых взносов скорее будет в пользу бюджета, чем в пользу организаций, которые являются плательщиками и налогов, и взносов.

Далее отметим, что законодательством предусмотрен механизм перехода: согласно дорожной карте , до 1 февраля года фонды должны организовать проведение сверки со всеми плательщиками страховых взносов по состоянию на Таким образом, Федеральная налоговая служба получит в свое распоряжение информацию по всем платежам страхователей, а затем сможет сопоставить поступления от страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

Если в ходе данного анализа выявится недоначисление страховых взносов, то налоговая служба сможет провести выездную проверку с привлечением представителей Пенсионного фонда и Фонда социального страхования РФ.

Данные проверки возможны с 1 января года и будут проводиться таким же образом, как и налоговые проверки: организации будут иметь все права и нести все обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Проверки будут как камеральные, так и выездные. Расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за отчетные расчетные периоды, истекшие до 1 января года, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты ст. Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные расчетные периоды, истекшие до 1 января года, осуществляют соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, действовавшем до названной даты ст.

В частности: порядок отнесения выплат к объекту обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам подп. Согласно ст. Страховые взносы, в отличие от налогов, уплачиваются в рублях и копейках. При этом сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждого вида страхового взноса ст. Таким образом, уважаемые читатели, данные новации повлекут увеличение объема работы: к обязательной сверке платежей с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования добавится еще одна форма отчетности в налоговую инспекцию, а количество подаваемых форм отчетности в фонды сохранится.

Отчетность по страховым взносам в году Рассмотрим подробнее изменения, которые ожидают плательщиков страховых взносов в следующем году. В первую очередь новации привели к изменению в отчетности — разработке единой отчетной формы. В этом виде отчетности будут отражаться начисления и выплаты в три внебюджетных фонда — Пенсионный, обязательного медицинского страхования и социального страхования. Расчетным периодом по страховым взносам так же, как и раньше, признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, девять месяцев.

Соответственно, форма будет ежеквартальная. С татья НК РФ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов представлять ежеквартальную отчетность по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования в налоговый орган по месту учета. Новая форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от Где найти: ИБ Российское законодательство Версия Проф Представление расчетов по страховым взносам и их уплата должны будут производиться организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В письме ФНС России от Данный расчет, так же как и остальная отчетность, может подаваться в бумажном либо электронном виде, а для организаций со среднесписочной численностью более 25 человек — только в электронном виде. При этом следует помнить, что в соответствии со с т. У организации в этом случае есть пять рабочих дней на представление исправленного расчета, и только в случае соблюдения этих сроков датой подачи будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Важно соблюдать данный срок, особенно в случае сдачи отчета в последние дни срока. Как уже понятно, в новый расчет попадут все взносы, кроме взносов на травматизм. Как и раньше, Соцстрах будет определять тариф исходя из основного вида деятельности и выделять средства для предупредительных мер.

Ф орма отчета тоже изменится. Несмотря на то, что три вида взносов будет администрировать один государственный орган, главного из обещанных плательщикам преимуществ — возможности сдавать отчетность в единственный контролирующий орган — не произошло. То есть отчетности по страховым взносам в году меньше не станет. Плательщики страховых взносов будут отчитываться не только в налоговую инспекцию, но и в фонды. Основные отчеты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования — ф ормы 4-ФСС и Р СВ-1 ПФР — со следующего года будут отменены, ведь в них плательщик отчитывался о начисленных и уплаченных страховых взносах в соответствующий фонд.

Однако появление новой формы не освобождает бухгалтеров от отчетности перед фондами. Пенсионный фонд продолжит осуществ-лять полномочия по назначению и выплате пенсий. Это означает, что контролировать достоверность сведений о заработке будут налоговики, а проверять достоверность сведений о стаже — сотрудники ПФР. В Пенсионный фонд в связи с этим плательщики будут сдавать два расчета — введенные в этом году ежемесячные сведения о застрахованных лицах по ф орме СЗВ-М и отчет о стаже каждого сотрудника страхователя, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы.

То есть ф орма СЗВ-М останется. Ее страхователи должны будут сдавать в том же порядке, что и сейчас. Несколько изменятся сроки сдачи сведений. Исключение — информация о величине облагаемого дохода и размере взносов в ПФР.

Периодичность представления этих сведений останется прежней, однако представлять их необходимо будет в налоговый орган. Фонд социального страхования продолжит администрировать взносы на страхование от несчастных случаев и на травматизм. Так же, как и раньше, Фонд будет проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы, насколько правильно выплачены пособия.

Выплата пособий также остается за ФСС. Плательщики будут сдавать в ФСС отдельную форму отчета. Форма 4-ФСС, которую надо будет сдавать за расчетные периоды начиная с 1 января года, изменена. Таким образом, фондам оставлена обязанность персонифицированного учета застрахованных лиц. Пенсионный фонд по-прежнему будет отвечать за начисление и выплату пенсий, Фонд социального страхования — за выплату пособий, а также администрирование взносов на травматизм.

А в Фонд социального страхования бухгалтерам будет необходимо по-прежнему отчитываться по взносам на травматизм.

Общая информация о видах отчетности по страховым взносам в фонды и налоговые органы представлена в Таблице 1.

Особенности уплаты страховых взносов и НДФЛ в отношении работников-иностранцев

О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Исчисление и уплата страховых взносов, а также налогов в отношении граждан тех государств, с которыми у России заключены различного рода международные соглашения, является исключением из общих правил. Существенные изменения в законодательстве, регламентирующем правовой статус иностранных граждан, в том числе в части уплаты страховых взносов, вступили в силу с 1 января г. И хотя в этом правовом поле работодатели и органы внебюджетных фондов работают больше полугода, многие вопросы до сих пор вызывают затруднения у практиков. Изменения, произошедшие с 1 января г. Последний закон, напомним, установил особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ. Одновременно со 1 января г. При этом нормы Договора о Евразийском экономическом союзе сформулированы таким образом, что допускают разные варианты прочтения. И практика их применения оставалась неясной в части уплаты взносов на обязательное медицинское страхование за работников, которые являются гражданами государств — членов ЕврАзЭС.

An error occurred.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Документ утратил силу или отменен Статья Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов , отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В течение расчетного отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Глава

Плательщики страховых взносов

Обратите внимание Если предприниматель одновременно является и работодателем то есть привлекает наемных работников , то он уплачивает страховые взносы по двум основаниям: с выплат наемным работникам и за свое страхование в виде фиксированного платежа. В этом случае Андреев должен уплачивать за себя фиксированный платеж, а за своих сотрудников — страховые взносы во внебюджетные фонды. Для исчисления и уплаты страховых взносов используют следующие понятия: российские организации — это юридические лица, созданные по законодательству России; иностранные организации — это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств. К ним относят и международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России. Таким образом, под организациями — плательщиками страховых взносов — надо понимать российские юридические лица, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций. Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских фермерских хозяйств.

Страховые взносы с 2017 года. О новых правилах исчисления и уплаты

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров работ, услуг , иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , иного имущества. При этом в стоимость таких товаров работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. В статье НК РФ закреплен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Часть вторая" "Собрание законодательства РФ", , N 32, ст. Утвердить Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога взноса. Руководителям Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный Приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января года. Министр государственный советник налоговой службы II ранга Г.

Прочие налоговые платежи, уплачиваемые организациями Плательщиками взносов являются: 1 лица, производящие выплаты физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями ; 2 индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются плательщиками взносов организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом состав расходов аналогичен составу затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль. Выплаты в натуральной форме учитываются по их стоимости на день выплаты, исходя из государственных либо рыночных цен, включающих сумму НДС и акцизов. Включение в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам предполагает выплаты по договорам подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор НИОКР. Включение в налоговую базу по взносам во внебюджетные фонды выплат по авторским договорам должно осуществляться с зачетом документально подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с получением таких вознаграждений.

Часть вторая" "Собрание законодательства РФ", , N 32, ст. Утвердить Методические указания о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету возврату переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога взноса. Руководителям Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный Приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января года. Министр государственный советник налоговой службы II ранга Г. Букаев 29 декабря г. Часть вторая", Федерального закона от 5 августа года N ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" далее - Федеральный закон N ФЗ , распоряжения Правительства Российской Федерации от 16 октября года N р и разъясняют порядок взыскания налоговыми органами сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования далее - Фонды , а также порядок зачета возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов в указанные фонды и единого социального налога взноса. Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды В связи с введением в действие с 1 января года единого социального налога взноса и отмены взимания страховых взносов в Фонды на налоговые органы Федеральным законом от 5 августа года N ФЗ возложен контроль за уплатой единого социального налога взноса , а также в полном объеме, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации далее - Кодекс , проведение всех мероприятий налогового контроля. На налоговые органы также возлагается обязанность по взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов в Фонды, образовавшихся на 1 января года, проведению проверок правильности исчисления, полноты и своевременности внесения страховых взносов в Фонды до 1 января года, а также контроль за соблюдением условий предоставления отсрочек и рассрочек по уплате страховых взносов и начисленным пеням, порядка реструктуризации задолженности по обязательным платежам в Фонды, принятому до введения в действие части второй Кодекса, и другие мероприятия налогового контроля.

Особенности уплаты страховых взносов и НДФЛ в отношении работников-иностранцев Уплата страховых взносов Основные отличия уплаты страховых вносов от уплаты далее — ЕСН можно разделить на: Определение базы страховых взносов. В целом идентично базе по ЕСН. Однако существуют и значительные отличия. Так, например, отменена регрессивная шкала, то есть установлен предел облагаемой базы - руб. Скорректирован перечень не облагаемых выплат. Штрафы Штрафы также не во всём повторяют порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации далее — Кодекс. Данное нововведение ограничивает контролирующие органы в возможности установления за минимальные нарушения, различных штрафов и не всегда минимальных. Отмена блокировки счетов. Существенным плюсом явилось то, что новое законодательство не предусматривает право блокировать счета компании из-за нарушений сроков сдачи отчетности или уплаты взносов.

Поиск в тексте Неактуальный Постатейный комментарий к Федеральному закону от Общие положения Комментарий к статье 1. Предмет правового регулирования Часть 1 статьи 1 Закона N ФЗ определяет группу правоотношений, которые регулируются данным Законом. Вступление в силу данного Закона означало значительное изменение фискальной политики государства, так как произведенная замена единого социального налога страховыми взносами представляет собой не формальное изменение, а существенную модернизацию всей системы обязательных платежей в социальной сфере. Конечно, всем, прежде всего, приходит на ум значительное повышение тарифов страховых взносов по сравнению с действовавшей ранее ставкой единого социального налога. Однако это не единственное, что различает правовое регулирование обязательных платежей в социальной сфере до года и после. С юридической точки зрения, в части 1 статьи 1 Закона N ФЗ наибольший интерес вызывает использование словосочетания "законодательство Российской Федерации о страховых взносах". Фактически это означает, что законодатель разделил налоговое законодательство и законодательство, регулирующее отношения, касающиеся страховых взносов. До вступления в силу Закона N ФЗ нормативного упоминания о законодательстве РФ о страховых взносах не существовало, а единый социальный налог являлся видом федерального налога, то есть налогом, вопросы исчисления и уплаты которого полностью урегулированы НК РФ. Следовательно, новая отрасль российского законодательства имеет недавнюю историю, и практика ее применения в настоящее время только вырабатывается.

Полезное видео: Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных