Страховые взносы от несчастных случаев прямые или косвенные расходы

Страховые взносы от несчастных случаев прямые или косвенные расходы Инфо НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога. Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета. За основу налогового перечня прямых расходов можно взять бухгалтерский перечень затрат, включаемых в себестоимость. Ведь именно из бухучета видно, насколько тот или иной расход связан с производством продукции.

Какой штраф за езду без страховки в году Для начала определимся с тем, кто вообще должен задумываться о распределении расходов. Тут можно сразу выделить две категории налогоплательщиков, для которых данный раздел в учетной политике не актуален.

Вопрос: 1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от В НК РФ нет прямого указания о том, в составе каких расходов для целей налогообложения прибыли должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды.

Взносы в фсс прямые или косвенные расходы

Распределение прямых и косвенных расходов Можно ли все отнести к косвенным расходам? Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений статьи Налогового кодекса.

Вспомним, что расходы обязательно должны делиться на прямые и косвенные п. Законодатель предлагает перечень прямых расходов. В частности, к ним относятся: затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве подп.

К ним также относятся расходы на обязательное пенсионное страхование по финансированию страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые начислены на указанные суммы расходов на оплату труда ст.

К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных ст. Учтите, что в Налоговом кодексе поименованы расходы, которые обязательно должны признаваться косвенными, также они содержатся в декларации по налогу на прибыль. Зачем нужно разделение? Самое главное отличие в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства письма Минфина России от 25 марта г.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного налогового периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства абз.

Важно Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности ст. Причем оказание услуг и выполнение работ — это разные вещи, так как результат работ имеет материальное выражение и может быть реализован. Если организация совмещает деятельность по оказанию услуги с выполнением работ, то можно часть прямых затрат, которая приходится на услуги, в полном объеме относить на расходы отчетного налогового периода письмо Минфина России от 11 сентября г.

Для определения части прямых расходов, которые приходятся на реализованную в текущем периоде продукцию, следует прямые расходы распределить на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной на конец отчетного месяца продукции. Сумму прямых расходов, приходящихся на эти остатки, в текущем отчетном налоговом периоде вы не учитываете.

Из-за привязки прямых расходов к реализации организации стремятся перекинуть их часть на косвенные расходы или вообще ограничиться только последними. Но делать это нельзя, ведь в Налоговом кодексе четко указано, что расходы должны делиться на прямые и косвенные, а как именно — вправе решать организация.

Самостоятельное разделение Перечень прямых расходов примерный, и организация вправе самостоятельно установить отличный от приведенного в Налоговом кодексе. Этот перечень следует закрепить в учетной политике письма Минфина России от 25 мая г. Москве от 2 февраля г. Хотя существует мнение, что при разделении затрат на прямые и косвенные налогоплательщику следует руководствоваться вышеприведенными нормами статьи Налогового кодекса письмо Минфина России от 29 мая г.

Иными словами — приведенный в кодексе перечень прямых расходов обязательный, а организация по своему усмотрению может к ним приплюсовать другие. Мы придерживаемся мнения, что организация вправе самостоятельно решить, какие именно расходы признать прямыми. При этом следует обосновать свое решение. Ведь при налоговой проверке инспекторы обязательно заинтересуются косвенными расходами и попытаются доказать их прямую направленность. На это указал и суд: исключение материальных затрат из состава прямых расходов и включение их в состав косвенных без должного экономического обоснования влечет незаконное занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Вне зависимости от того, что перечень прямых расходов организация вправе определять сама в учетной политике, отнести материальные затраты к косвенным расходам можно, только если нет реальной возможности отнести их к прямым п. Важно Если в учетной политике организация не определила, какие расходы относятся к прямым, то по умолчанию чиновники считают, что прямые расходы соответствуют перечню, указанному в статье Налогового кодекса постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 ноября г.

При внесении законодательством изменений в данный перечень организация обязана будет учитывать соответствующие изменения с момента начала вступления их в силу постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 ноября г. Поэтому лучше самим утвердить перечень прямых расходов в учетной политике.

Как показывает практика, не всегда можно конкретные виды затрат однозначно отнести к прямым либо косвенным расходам. Это зависит от вида деятельности. Данные действия послужат хорошим щитом от придирок налоговиков постановление ФАС Уральского округа от 28 апреля г. Острые углы Бухгалтеры не раз сталкиваются с ситуациями, когда вполне логичные и на взгляд легкие нормы законодательства на практике вызывают затруднения.

Так и этот вопрос не обошелся без острых углов, на которые легко наткнуться. Мы попытаемся их сгладить. С чем можно столкнуться: Простой в организации.

Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время вынужденного простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов п. Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время вынужденного простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов письмо Минфина России от 21 сентября г.

Изменения на начало года. Может возникнуть ситуация, когда с начала года организация решила изменить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. Ввиду этих изменений часть расходов, которые раньше были прямыми, с начала года будут учитываться как косвенные. Возникает вопрос: что же делать с накопленными к концу года прямыми расходами, ожидающими реализации, которые с начала года отражены в учетной политике как косвенные?

По мнению Минфина, подобные затраты, которые приходятся на незавершенное производство и нереализованную продукцию, не будут учтены. В новом налоговом периоде их также придется списывать по мере реализации товаров работ. А единовременно списывать можно только те затраты, которые понесены с начала нового налогового периода письма Минфина России от 15 сентября г. С чиновниками трудно поспорить, ведь прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации.

А раз такие расходы уже сформировали стоимость незавершенной или нереализованной продукции, то им придется дожидаться реализации. И изменение учетной политики с начала года списать их единовременно не позволит.

Отсутствует выручка. Организация вправе списывать прямые расходыдля целей налогообложения прибыли только в периоде отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов, поэтому признать прямые расходы без реализации, а значит и без выручки не получится письмо Минфина России от 9 апреля г.

А вот косвенные и внереализационные расходы Налоговый кодекс разрешает списывать единовременно в периоде, когда они были произведены п. То есть при отсутствии выручки косвенные расходы признаются убытками, которые будут уменьшать полученные позднее доходы письмо Минфина России от 6 марта г. Но на практике организациям приходится отстаивать право списания косвенных затрат, так как чиновники часто путают отсутствие реализации в конкретном периоде с отсутствием коммерческой деятельности вообще.

Так, в одном постановлении судьи разъяснили налоговикам, что отсутствие доходов в отчетном периоде не может являться основанием для отказа в признании косвенных расходов, понесенных налогоплательщиком постановление ФАС Московского округа от 31 марта г.

Легче всего в этой ситуации организациям, которые оказывают услуги. Они вправе полностью списывать в текущем периоде как прямые, так и косвенные расходы вне зависимости от получения выручки письмо Минфина России от 31 августа г. Часто контролирующие органы пытаются признать расходы экономически необоснованными, если налогоплательщик не получил дохода или получил убыток в отчетном налоговом периоде. Но чиновники не учитывают, что полученная выручка от реализации может не покрыть понесенных расходов.

Это не приравнивается к тому, что организация не вела деятельности и не получала выручки. Просто финансовый результат может быть и отрицательным. И выручку с доходом путать не следует. Об этом говорят и чиновники финансового ведомства, и судьи: если произведенные расходы отвечают требованиям статьи Налогового кодекса, то они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде письмо Минфина России от 25 августа г.

Прямые расходы на ожидании. Если в течение отчетного налогового периода у налогоплательщика отсутствуют операции по реализации товаров, признаваемые объектами обложения НДС, по основному виду деятельности, но осуществляются другие виды деятельности, которые подлежат налогообложению, вычеты НДС по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе подлежащим использованию в основном виде деятельности, производятся в общеустановленном порядке письмо Минфина России от 12 октября г.

Материал подготовила С. Шестакова Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Косвенные расходы

В то же время именно они позволяют налогоплательщику существенно снизить объем налоговых платежей в бюджет за текущий отчетный период. О том, какие моменты в части учета косвенных расходов налогоплательщику следует учесть при составлении учетной политики для целей налогообложения далее - налоговой политики , мы и поговорим далее в настоящей статье. Прямые и косвенные расходы Начнем с того, что статья Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ требует от налогоплательщиков, использующих метод начисления, все расходы отчетного налогового периода, связанные с производством и реализацией, подразделять на прямые и косвенные. Благодаря тому, что перечень прямых расходов является открытым, налогоплательщик вправе сформировать свой состав прямых расходов исходя из специфики деятельности своей компании. Такое право ему предоставляет абзац 10 пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому налогоплательщик самостоятельно определяет в налоговой политике перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг. Таким образом, налогоплательщику необходимо определить и закрепить в учетной политике перечень прямых расходов Письма Минфина России от Имейте в виду, что отсутствие в налоговой политике закрепленного состава прямых расходов, влечет за собой определенную свободу действий фискалов при проверке.

Страховые взносы в ПФР — это косвенные расходы?

Распределение прямых и косвенных расходов Можно ли все отнести к косвенным расходам? Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений статьи Налогового кодекса. Вспомним, что расходы обязательно должны делиться на прямые и косвенные п. Законодатель предлагает перечень прямых расходов. В частности, к ним относятся: затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве подп. К ним также относятся расходы на обязательное пенсионное страхование по финансированию страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые начислены на указанные суммы расходов на оплату труда ст. К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных ст. Учтите, что в Налоговом кодексе поименованы расходы, которые обязательно должны признаваться косвенными, также они содержатся в декларации по налогу на прибыль. Зачем нужно разделение?

Учет косвенных расходов при определении базы по налогу на прибыль

Автор: Е. Вайтман Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде. Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.

Труд-Эксперт.Управление

Добрый день. Изменения в УП в 1С вносите Вы. Нужно проверить счет учета затрат данных расходов или статьи учета Налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. В связи с вступлением в силу Федеральных законов от В Налоговом кодексе РФ нет прямого указания на то, в составе каких расходов для целей налогообложения прибыли должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды. Просим сообщить: в составе каких расходов должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от

Прямые и косвенные расходы Ранее производственные организации относили зарплату основных рабочих к прямым расходам, а соответствующий ей ЕСН — к косвенным. К косвенным же расходам следует относить оплату труда хозяйственного и управленческого персонала и начисленный на нее ЕСН. Введен единый перечень прямых расходов на деятельность, связанную с производством и реализацией продукции работ, услуг. Очевидно, что здесь возможны два подхода: сумма ЕСН включается в прямые расходы полностью, а сумма страховых взносов отдельно в налоговом учете не отражается; сумма ЕСН включается в прямые расходы за вычетом страховых взносов, отражаемые в налоговом учете отдельно как самостоятельный расход. Какой из них верный?

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике.

Если прямые расходы учитываются не сразу, а по мере реализации товаров работ, услуг , то косвенные разрешено учитывать в полном размере в том отчетном периоде, в котором они произведены за исключением отдельных видов, относящихся к нескольким отчетным периодам. Как учесть те или иные косвенные расходы при налогообложении прибыли, мы и рассмотрим в данном материале. На основании ст. По мнению автора, в связи с тем что организациями оплачиваются фактически оказываемые органами вневедомственной охраны услуги по охране их имущества, эти расходы можно учитывать в составе прочих. Доставка рабочих к месту работы осуществляется в связи с тем, что подразделения организации находятся за чертой города и транспортом общего пользования этот маршрут не обслуживается. Организация находится в городской черте. Договор заключен на 4 года. Норма амортизации с учетом коэффициента 0,5 для микроавтобуса как предмета лизинга — 0,3 0,6 х 0,5. Исходя из этих данных сумма лизингового платежа в расчете на один месяц составит 11 руб. В соответствии с п.

Налоговый учет: прямые и косвенные расходы Комментарий к Письму Минфина России от Вопрос о классификации расходов не праздный, он принципиально важен и может существенно повлиять на величину налоговой базы. Ведь согласно п.

Данным Законом внесены существенные поправки в ст. Правда, эти изменения не коснулись затрат на страховые взносы, неизбежно возникающих у налогоплательщика, осуществляющего НИОКР и производящего выплаты работникам, занятым при выполнении данных видов работ. В статье будут проанализированы возможные варианты учета подобных видов затрат в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Есть проблема Прежде всего следует отметить, что положения Федерального закона N ФЗ в целом направлены на то, чтобы сделать порядок учета расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли как можно более мягким и гибким, дающим возможность его адаптировать к конкретным условиям хозяйствующего субъекта, а установленные в НК РФ правила - как можно более определенными. Однако и в новой редакции ст. В частности, ст. Более того, в данной норме страховые взносы вовсе не поименованы, в связи с чем попробуем разобраться, как они могут быть учтены налогоплательщиками в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Требования налоговых норм Вначале проанализируем положения ст.

Главная - Статьи Прямые и косвенные расходы: совмещение налогового учета с бухгалтерским Комментарий к Письму Минфина России от Но как это правильно сделать, законодатель не уточняет. Финансисты же в очередной раз высказывают свое мнение по этому вопросу. Действительно, от буквы закона никуда не деться, а потому и мы напомним основные нюансы, урегулированные законодательно. Требование о разделении расходов на производство и реализацию, осуществленных в течение отчетного налогового периода, на прямые и косвенные закреплено в п. И это принципиальный вопрос, так как прямые расходы п.

Полезное видео: Учет прямых и косвенных расходов
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных