Страховые взносы с единовременной премии непроизводственного характера

Премии к праздникам: судебный подход изменился? Нередко организации выплачивают премии своим работникам к праздникам — Новому году, 8 марта, профессиональному празднику и т. Причем выплата таких премий может быть предусмотрена положением о премировании или иным локальным документом, в трудовом и или коллективном договоре. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений п.

Разовая премия не облагается взносами Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от

Конкретные виды премий в этом документе не уточняются. К празднику, посвященному дню водителя, был издан приказ о выплате премии всем водителям. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходы в виде премии непроизводственного характера облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Учитываем премии и подарки

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения Автор: Л. Карпович Каждому из нас приятно получить премию, скажем, ко дню рождения, к Новому году или по окончании квартала. Одни организации оговаривают выплату таких премий в документах, регулирующих оплату труда, другие выдают их спонтанно. И в том, и в другом случае бухгалтеру приходится решать множество проблем, связанных с учетом таких премий.

Всегда ли правомерна выплата премий из прибыли, какие налоги нужно исчислять с этих сумм? В данной статье мы, опираясь на аргументированные точки зрения представителей Минфина и Арбитражного суда, хотим дать ответы на поставленные вопросы. Производственные и непроизводственные премии Премии могут быть производственного и непроизводственного характера. Производственные премии являются стимулирующим элементом оплаты труда и выплачиваются работникам за достижение конкретных трудовых результатов.

Они обязательно должны быть прописаны в трудовых и коллективных договорах, а также в положении о премировании в организации. Непроизводственные премии с определенными критериями эффективности работы не связаны. Производственные показатели, конечно, могут служить основанием для выплаты таких премий, но в данном случае они должны иметь разовый характер и не предусматриваться документами, формирующими систему оплаты труда организации.

Чаще всего эти премии выдаются к какому-либо событию, например, к празднику, ко дню рождения, в связи с выходом на пенсию и т. К сведению: понятия трудового и коллективного договоров, а также требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, определены ТК РФ.

В частности, в трудовом договоре допускаются помимо его существенных условий ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего распорядка организации, положения о премировании и другие локальные нормативные акты без их конкретной расшифровки. В таком случае считается, что действие указанных документов распространяется на конкретного работника.

Однако при этом нужно помнить о том, что ТК РФ начал действовать с В этом случае будет достаточно, если подобные выплаты работнику оговорены только в коллективном договоре и положении о премировании см. С производственными премиями все ясно. Они в соответствии со ст. Об учете и налогообложении непроизводственных премий вопросов возникает гораздо больше. Далее мы постараемся в них разобраться. Следовательно, в любом случае налоговую базу по налогу на прибыль они не уменьшают.

Прибылью, оставшейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации. Их решение о выплате премий из нераспределенной прибыли, согласно п. Если учредитель один, то решение по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимается им единолично и оформляется письменно ст. Кроме того, необходим приказ руководителя организации, в котором будут оговорены все условия выплаты премии основание выплаты, фамилии работников, суммы премии.

Как правило, чаще всего собственники принимают решение о выплате премий из прибыли по окончанию отчетного года, когда уже сформирована годовая бухгалтерская отчетность, и на счет 84 со счета 99 списан финансовый результат. Если собственники решили выплатить премию из прибыли отчетного года например, за квартал или полугодие , то в соответствии с п. Ответ на данный вопрос напрямую зависит от правомерности отнесения организацией этих расходов на прибыль. Таким образом, согласно этим требованиям и в соответствии с п.

Остановимся на каждом из этих пунктов подробнее. Мы говорили о том, что непроизводственные премии не должны включаться в систему оплаты труда организации, предусмотренную трудовыми и коллективными договорами, а также положением о премировании.

Арбитражная практика показывает, что представители налоговой инспекции и в этих случаях нередко пытаются представить такие премии расходами, связанными с системой оплаты труда и, соответственно, начислить на них ЕСН и взносы в ПФ РФ. Напомним, что премии, выплачиваемые по таким основаниям, должны быть разовыми и не носить систематического характера. Указанные выплаты носили стимулирующий характер и подлежали отнесению к расходам на оплату труда в силу ст.

К сведению: недавно чиновники выпустили два письма на рассматриваемую тему, в которых ответили на некоторые вопросы налогоплательщиков. Руководствоваться в этом случае нужно положениями НК РФ, в частности, ст.

Исходя из этого, вознаграждение руководителю за результаты финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренное трудовым договором, относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли. Далее поговорим о премиях, которые с режимом работы или условиями труда не связаны. Это, например, премии в честь профессиональных праздников, к юбилейным датам сотрудников, к 8 Марта и 23 февраля и т. Если такие премии не предусмотрены трудовыми коллективными договорами, а также положением о премировании организации, то они не могут уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли п.

А как поступать бухгалтеру в случае, если непроизводственные премии оговорены в документах, регулирующих оплату труда в организации? Они считают, что премии, приуроченные к праздничным дням или юбилейным датам, не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, так как данные расходы не являются стимулирующими начислениями, связанными с режимом работы или условиями труда.

Следовательно, независимо от того, предусмотрены они в трудовых коллективных договорах и положениях о премировании или нет, они не соответствуют требованиям ст.

Однако сложившаяся арбитражная практика по этому вопросу опровергает мнение чиновников. Теперь перейдем к п. И хотя этот документ утратил силу, суть определения осталась прежней. Это часть заработанной чистой прибыли общества, которую собственники не распределяют между собой, а отдают для поощрения сотрудников. На практике такие средства часто называют фондом потребления либо фондом материального стимулирования работников.

Обратите внимание: согласно ст. Что такое целевые поступления, понятно. Это средства, направляемые физическими либо юридическими лицами на определенные цели, например, на поддержку научных разработок, технических проектов, образования, всевозможные гранты.

Однако налоговые органы при проверках порой утверждают, что поскольку в силу ст. Суд и в этом случае встает на сторону налогоплательщика. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Как сказано в п. Исключение составляют лишь начисления, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от К сожалению, премии, выплачиваемые из прибыли, в нем не упомянуты.

И потому зачастую при проверках сотрудники ФСС РФ принимают решение о взыскании с организации недоимки по страховым взносам и пеней с сумм таких премий. Однако это решение неправомерно, так как противоречит сути страховых взносов. Ведь согласно п. А, как мы помним, непроизводственные премии в понятие оплата труда не входят.

Эту точку зрения поддерживают суды. Основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат исполнение служебных обязанностей, выполнение работы, оказание услуги.

Следовательно, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации Перечень устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а из выплат, начисленных работникам в связи с выполнением ими работы служебных обязанностей.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между Обществом и физическими лицами не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным физическим лицам, по существу, представляют собой оплату их труда. При возникновении разногласий с представителями ФСС можно смело обращаться в суд.

Налогообложение премий из прибыли при спецрежимах Согласно п. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в соответствии с законодательством РФ. При расчете из этой базы согласно п. Но поскольку организации, работающие на спецрежимах, не являются плательщиками налога на прибыль, то действие п.

Налог на доходы физических лиц Со всех сумм, которые организация выплачивает своим сотрудникам, в том числе и премий из прибыли, нужно удерживать НДФЛ пп. Заметим, что в п. Однако к деятельности хозяйственных организаций эти премии отношения не имеют, их выплачивают различные фонды, и все денежные поощрения сотрудников бухгалтер организации должен облагать НДФЛ. Обратите внимание: работник может быть поощрен не только денежной премией, но и подарком.

В этом случае удерживать НДФЛ не нужно, если общая стоимость подарков за налоговый период не превысит 4 руб. Если стоимость подарков больше, то разница включается в налогооблагаемый доход сотрудника.

Часто непроизводственные премии выдаются отдельно, к определенному событию, а не в установленный день зарплаты. Поэтому напомним бухгалтеру, что в соответствии с п. Итак, мы рассмотрели вопросы налогообложения премий, выплачиваемых из прибыли. В бухгалтерском учете начисление и выплата непроизводственных премий будет иметь следующий вид: Содержание операции.

Премирование работников

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения Автор: Л. Карпович Каждому из нас приятно получить премию, скажем, ко дню рождения, к Новому году или по окончании квартала. Одни организации оговаривают выплату таких премий в документах, регулирующих оплату труда, другие выдают их спонтанно. И в том, и в другом случае бухгалтеру приходится решать множество проблем, связанных с учетом таких премий. Всегда ли правомерна выплата премий из прибыли, какие налоги нужно исчислять с этих сумм?

Оформление единовременной премии директору

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым коллективным договором. Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника. Все виды перечисленных премий, подлежат обложению НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника. Сумма НДФЛ, подлежащая к удержанию определяется по дате фактического получения премии п. Премии производственного характера, выплачиваемые ежемесячно - датой фактического получения указанных премий является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовых обязанностей, аналогично заработной плате п. Премии производственного характера, выплачиваемые за квартал, полугодие, год или иной временной период, превышающий один месяц , а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям — датой фактического получения указанных премий является дата их выплаты работникам. НДФЛ удерживается при фактической выплате указанных премий и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня п.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Налог на прибыль Согласно ст. В частности, на основании п. При этом читателям журнала необходимо учитывать, что согласно ст. Согласно п. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Исключение составляют расходы, указанные в ст.

Ежеквартальные и ежемесячные премии

Подлежат ли ежеквартальные премии производственного характера обложению страховыми взносами? Обоснование вывода: Начиная с 1 января года отношения, связанные с уплатой страховых взносов, порядок их исчисления, порядок и сроки их уплаты, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются нормами НК РФ ст. Под страховыми взносами для целей главы 34 НК РФ понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование ОПС , социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ВНиМ , медицинское страхование ОМС п. В соответствии с пп. Премии являются составной частью заработной платы, устанавливаемой работнику трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда ст. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечисленные в пунктах ст. Премии сотрудникам к числу таких выплат по самостоятельному основанию не отнесены. База для исчисления страховых взносов определяется организацией-работодателем как сумма указанных выплат вознаграждений , за исключением сумм, указанных в ст.

Премии к праздникам: судебный подход изменился?

Светлов, экономист Премии: налогообложение и оформление К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд. Теперь смотрим Налоговый кодекс. Вывод Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно: указать в трудовом коллективном договоре с работником; назначать платить за труд.

Разовые выплаты и страховые взносы Страховые взносы Можно сделать так, что даже разовые премиальные выплаты будут защищены от несчастных случаев и профзаболеваний. Тогда по этому вопросу выплачивают страховку.

Премии: налогообложение и оформление

В каких случаях: ответы и особенности налогообложения Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения Может показаться, что в законодательстве давно закрыт вопрос о том, облагаются ли премии налогом. Но эта проблема продолжает волновать сотрудников и бухгалтеров, ведь осталось множество нераскрытых особенностей. Потому стоит внимательнее ознакомиться с действующей схемой. Премии бывают каждый месяц, а также каждый квартал. Кроме того, их разделяют на производственные обычно они выступают частью зарплаты и непроизводственные. Это касается, к примеру, выплат сотрудникам, у которых есть дети.

Налогообложение премий к Новому году и материальной помощи

Цитата шахтнуии :В данном случае он может получить дивиденды, если их выплата у вас предусмотрена уставом по результатам квартала. Я ему предложила дивиденды, сказал нет, премию Шахты Цитата Elenakrasa :Я ему предложила дивиденды, сказал нет, премию Цитата Elenakrasa :Просто смысл в том, что директор говорит как раз раз это не оговорено в трудовом договоре и если разово, то только ндфл ему кто-то сказал. Сказанное кем-то справедливо для года. Тогда статья 7 Закона ФЗ от Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона , а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Общие положения Действующее трудовое законодательство предоставляет работодателю право самостоятельного установления в организации системы стимулирования с учетом мнения представительного органа работников, если он имеется. Это значительно облегчает работодателю установление экономической обоснованности в налоговом учете тех или иных начислений в пользу работников. Ведь согласно абзацу первому ст. Утверждение Положения о премировании Утверждаемое в организации Положение о премировании как самостоятельный локальный акт или как часть коллективного договора может устанавливать любые типы и разновидности премий, назначение и выплата которых возможны в организации. Причем премии, перечисленные в таком документе, не гарантированы работникам: работодателю целесообразно установить зависимость между результатами труда или финансовыми возможностями организации, пожеланиями собственника и непосредственным назначением премии. Положение о премировании решает крайне важную задачу: определяет список премий, выплата которых возможна, а следовательно, по правилам трудового и налогового законодательства премия экономически оправданна эта формулировка подразумевает возможность отнесения премий на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем включения этих вы-плат в расходы на оплату труда.

База для начисления страховых взносов таблица Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд ст. Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно — работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье. Премия облагается страховыми взносами Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание далее будет понятно, почему — они основаны на соглашении между работником и работодателем , когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем.

Полезное видео: Страховые взносы на премию, запрет на взыскание, получение услуг в МФЦ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных